几点前提：

　　

　　1. 此处主要针对进口设备融资租赁；

　　

　　2. 合同各方包括：出售方、出租方、承租方、代理公司、报关公司。基本模式为出售方将设备卖给出租方，由出租方为承租方提供融资租赁。设备的进口主要通过代理公司和报关公司进行；

　　

　　3. 以下列出的风险点主要涉及合同与发票，仅供参考，实际操作中请与当地主管机关沟通，不一定完全适用。风险点：

　　

　　· 谁收款，谁开发票：我们在查看合同中，发现有些合同，出租方将设备采购款全款付给了代理公司，代理公司再去与报关公司结算，但是发票却是由双方（代理公司与报关公司）分别开具，税局审核时可能会认为钱流与票流不符，所以没收钱的合同方开具的发票存在不可抵扣的风险（同理也适用于其他钱票不符的例子）；

　　

　　· 开具增值税专用发票：目前融资租赁已经纳入营改增范围，因此出租方在收取收款方出具的发票时一定要是增值税专用发票（别笑，真有一堆合同开具的是营业税发票和增值税普通发票）。如果不是增值税专用发票，则出租方无法享受增值税抵扣，会提高自身的成本；

　　

　　· 合同设备名单应与发票设备名单对应：有些设备在合同中列明的是所有的组件，那么发票开具的时候也需要按组件的名称和价格分别对应，而不能是设备的总称。如果发票中的设备名称与合同中的设备名称没有一一对应，税局可能不予抵扣；

　　

　　· 如果中途代理或报关方变更，一定要签署补充协议：我们发现有一些合同，签署的是A代理公司，到后来开发票的却是B代理公司，查阅下才发现客户中途由于某些情况变更了代理，这种情况下一定要签署补充协议，不然发票税局是不会采纳的。

　　

　　· 后期融资租赁资产转让：融资租赁资产转让时，是认定为旧货销售或正常的资产转让，在某些地方可能会存在争议，由此产生的税负会有差别。

　　

　　针对营改增，这里再延伸出来说几点。1. 融资租赁服务适用营业税时，采用的是差额纳税。根据最新的财税[2013]37号文，为了保持平稳过渡，目前增值税也是适用差额纳税，因此一定要保留好相关的业务凭证，以免出现不得扣除的情况；2. 提供融资租赁服务时，增值税实际税负超过3%部分实行即征即退，企业要多注意使用，以降低自身成本。

　　

　　转自：陕西融资租赁

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